考点一　隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任

　　注意隐匿和故意销毁的区别。(判断)

　　隐匿，是指故意转移、隐藏依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为。

　　所谓故意销毁，是指故意将依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告予以销毁的行为。

　　第四十四条 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民ZF财政部门予以通报，可以对单位并处5千元以上10万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3千元以上5万元以下的罚款;属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分;对其中的会计人员，并由县级以上人民ZF财政部门吊销会计从业资格证书。

　　考点二　授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任

　　注意授意、指使、强令的区别。(判断)

　　所谓授意，是指暗示他人按其意思行事;

　　所谓指使，是指通过明示方式，指示他人按其意思行事;

　　所谓强令，是指明知其命令是违反法律的，而强迫他人执行其命令的行为。

　　第四十五条 授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任;

　　尚不构成犯罪的，可以处5千元以上5万元以下的罚款;属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。

　　考点三　单位负责人对依法履行职责、抵制违反《中华人民共和国会计法》规定行为的会计人员实行打击报复的法律责任以及对受打击报复的会计人员的补救措施。

　　打击报复主要是指单位负责人对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的会计人员，通过降级、撤职、调动工作岗位、解聘或者开除等方式进行打击报复的行为。

　　(一)刑事责任

　　根据《中华人民共和国刑法》规定，对犯打击报复会计人员罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役。

　　(二)行政责任

　　由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。

　　(三)对受打击报复的会计人员的补救措施 (多选)

　　1.恢复其名誉。受打击报复的会计人员的名誉受到损害的，其所在单位或者其上级单位及有关部门应当要求打击报复者向遭受打击报复的会计人员赔礼道歉，并澄清事实，消除影响，恢复名誉。

　　2.恢复原有职位、级别。会计人员受到打击报复，被调离工作岗位、解聘或者开除的，应当在征得会计人员同意的前提下，恢复其工作;被撤职的，应当恢复其原有职务;被降级的应当恢复其原有级别。

　　考点四　财政部门及有关行政部门的工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密的法律责任

　　第四十七条 财政部门及有关行政部门的工作人员在实施监督管理中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密，构成犯罪的，依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。

　　考点五　将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的法律责任

　　第四十八条 违反本法第三十条规定，将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。

　　考点六　违反《中华人民共和国会计法》，同时违反其他法律规定的行为的处罚

　　(一)涉及审计法、商业银行法、证券法、保险法、税收征管法的相关规定。

　　税收征管法：

　　会计资料：

　　限期改正，不改正2000元以下的罚款;严重的，2000-10000元的罚款。

　　偷税：

　　条件：10%以下，或者不满1万元

　　处罚：追缴税款，处以偷税数额5倍以下罚款。(单选)

　　(二)都违反

　　《中华人民共和国会计法》规定，违反本法规定，同时违反其他法律规定的，由有关部门在各自职权范围内依法进行处罚。但对于同一违法当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。

　　例题讲解：

　　【例题·多选题】以下( )项目属违法行为，其责任人应承担法律责任。

　　A.私设会计账簿

　　B.毁损、灭失会计资料

　　C.隔页登记会计账簿

　　D.任用会计人员没有取得从业资格

　　[答案]ABCD

　　【例题·多选题】单位负责人对会计人员实行打击报复的，除对单位负责人依法进行处罚外，根据《会计法》规定，对受打击报复的会计人员还应采取必要的补救措施，包括( )。

　　A.名誉受到损害要恢复名誉

　　B.被调离工作岗位、解聘或者开除的应恢复原有职位

　　C.被撤职的，应当恢复其原职务

　　D.被降级的，应当恢复其原有的级别

　　[答案]ABCD

　　(判)行政责任包括行政处罚和行政处分两种方式。(对 )

　　【例题·单选题】根据《刑法》的规定，下列各项中，属于主刑的是( )。

　　A.罚金

　　B.没收财产

　　C.剥夺政治权利

　　D.有期徒刑

　　[答案]D

　　【例题·多选题】下列各项中，属于《会计法》规定的行政处罚的形式有( )。

　　A.罚款

　　B.警告

　　C.吊销税务登记证

　　D.吊销会计从业资格证书

　　[答案]AD

　　【例题·单选题】根据《中华人民共和国刑法》规定，刑罚分为主刑和附加刑。下列各项中，属于附加刑的是( )。

　　A.管制

　　B.拘役

　　C.有期徒刑

　　D.剥夺政治权利

　　[答案]D

　　【例题·多选题】下列各项中，不属于《中华人民共和国会计法》规定的行政处罚形式是( )。

　　A.警告

　　B.罚款

　　C.吊销会计从业资格证书

　　D.责令停产停业

　　[答案]AD

　　【例题·多选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，单位负责人对会计人员实行打击报复的，除对单位负责人依法进行处罚外，对遭受打击报复的会计人员还应采取补求措施。下列各项中，属于补救措施的有( )。

第七节　会计法律制度案例分析

　　【案例一】 考核：原始凭证金额错误+不相容职务+财政监督+借款收据

　　明光公司是一家股份有限公司，2008年度发生以下事项：

　　(1)2月14日，公司从外地购买了一批货物，收到发票后，经办人员王某发现发票金额与实际支付金额不相符，便将发票退回给出具单位，要求对方重开。

　　(2)3月22日，公司从事收入、支出、费用账目登记工作的吴某休产假，公司决定由出纳员李某临时顶替其工作，并按规定办理了交接手续。

　　(3)5月15日，公司财务部门负责人张某根据工作需要，对部分会计工作岗位进行调整，原从事总账登记工作的陈某被调到稽核岗位协助另一位稽核员进行稽核工作，使该岗位一岗两人。

　　(4)6月8日，市财政部门要求到该公司进行检查，公司领导以“分管财务工作领导及财务部门负责人出差”为由，予以拒绝。

　　(5)9月22日，公司供销科钱某出差归来报销差旅费1700元，同时将多余现金300元退回给出纳员李某，李某随即退还给钱某2000元借款收据。

　　要求：根据以上资料及会计法律制度的有关规定，回答下列问题。

　　(1)该公司经办人员王某退回金额错误的发票，要求出具单位重开的做法是否符合会计法律制度的规定?为什么?

　　[答案]该公司经办人员王某的做法符合规定。根据规定，原始凭证金额错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

　　(2)该公司决定由出纳人员李某临时顶替吴某兼管收入、成本、费用账目的登记工作是否符合会计法律制度的规定?为什么?

　　[答案]该公司决定由出纳人员李某顶替吴某兼管收入、支出、费用账目登记工作的做法不符合规定。根据《会计法》的规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

　　(3)该公司财务部门负责人调整部分会计工作岗位，使稽核岗位一岗两人的做法是否符合会计法律制度的规定?为什么?

　　[答案]该公司财务部门负责人调整会计工作岗位并使稽核岗位一岗两人的做法符合规定。根据《会计基础工作规范》的规定，会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

　　(4)该公司领导拒绝市财政部门检查的做法是否符合会计法律制度的规定?

　　[答案]该公司领导拒绝市财政部门检查的做法不符合规定。根据《会计法》的规定，各单位必须依照有关法律、行政法规的规定，接受财政、审计、税务等有关监督检查部门依法实施监督检查，如实提供会计凭证、会计账薄、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。

　　(5)该公司出纳员李某退回原借款收据的做法是否符合会计法律制度的规定?为什么?

　　[答案]该公司出纳员李某退还借款收据的做法不符合规定。根据《会计基础工作规范》的规定，职工借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。

　　【案例二】考核：档案销毁+不相容职务+违法行为

　　2008年1月，某机械制造厂发生如下事项：

　　(1)5日，该厂会计科同档案科销毁了一批保管期限已满的会计档案，未编造会计档案销毁清册，也未报经厂领导批准。销毁后未履行任何手续。

　　(2)16日，该厂会计人员郑某脱产学习两个星期，会计科长指定出纳王某兼管郑某的债权债务账目的登记工作，未办理会计工作交接手续。

　　(3)该厂2007年度亏损50万元。20日，会计科长张明授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业的财务会计报告，将本年度利润调整为盈利60万元，并将调整后的企业财务会计报告经厂长及有关人员签名、盖章后向有关单位报送。

　　要求：根据以上事实，回答下列问题：

　　(1)该机械厂会计科会同档案科销毁保管期满的会计档案在程序上是否符合规定?为什么?

　　[答案]不符合规定。会计档案保管期满需要销毁的，需编造会计档案销毁清册，经单位负责人签署意见同意后方可销毁，销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况报告单位负责人。

　　(2)出纳王某临时兼管郑某的债权债务账目的登记工作是否符合规定?

　　[答案]不符合规定。(出纳人员不得兼管债权债务账目的登记工作)。

　　(3)会计人员郑某脱产学习两个星期，是否需要办理会计工作交接手续?

　　[答案]需要办理会计工作交接手续。

　　(4)该机械厂厂长对会计科长张明授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业财务会计报告的行为是否承担法律责任?为什么?

　　[答案]应承担法律责任。根据我国《会计法》的规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

　　【案例三】考核：回避制度+不相容职务+会计交接手续与责任

　　钱桥纺织厂为国有企业，下设办公室、行政科、会计科、档案科等职能科室。

　　2008年7月，经上级主管单位任命，会计科长甲的丈夫乙担任该厂厂长。同月，甲的侄女丙调到该厂会计科担任出纳工作。丙已取得会计从业资格。

　　8月，厂长乙对厂行政机构和人员进行了调整和精简。撤销档案科，原由档案科保管的会计档案移交会计科保管。档案科移交会计档案前，会同会计科对保管期满的会计档案进行销毁。档案科长与会计科长甲共同在会计档案销毁清册上签字，并进行了监销。因厂长乙在外地出差，故未将此事报告厂长乙。之后，会计科长甲指定出纳丙兼管会计档案保管工作。

　　9月，丙调到当地一家外贸公司财务部工作，调离前与接任的丁自行办理了会计工作交接手续。丙未办理会计从业资格调转手续。

　　10月，甲办理退休手续。甲与新任会计科科长戊办理交接手续，上级主管单位派人与厂长乙会同监交。后戊发现甲移交的会计资料存在问题，遂找甲询问。甲认为，会计资料已移交，自己不应再承担责任。

　　要求：根据上述情况和会计法律制度的有关规定，回答下列问题：

　　(1)按照回避制度的规定，会计科长甲与其丈夫厂长乙是否应当回避?说明理由。

　　[答案]会计科长甲与其丈夫厂长乙应当回避。根据《会计基础工作规范》的规定，国有单位负责人的(直系)亲属不得担任本单位的会计机构负责人。

　　(2)丙担任钱桥纺织厂出纳工作是否符合法律规定?说明理由。

　　[答案]丙担任钱桥纺织厂出纳工作不符合法律规定。根据《会计基础工作规范》的规定，会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

第二章　支付结算法律制度

第一节　支付结算

　　一、概述

　　支付结算的概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。

　　银行、城市信用合作社、农村信用合作社(以下简称银行)以及单位(含个体工商户)和个人是办理支付结算的主体。其中，银行是支付结算和资金清算的中介机构。 (多选)

　　支付结算的方式有以下几种：(1)支票;(2)银行本票;(3)银行汇票;(4)商业汇票;(5)汇兑;(6)委托收款;(7)托收承付：(8)信用卡;(9)信用证。(多选)

　　二、支付结算的原则 (简答)1.恪守信用，履约付款原则。

　　2.谁的钱进谁的账、由谁支配原则。

　　对存款人的资金，除国家法律另有规定外，必须由其自由支配。

　　3.银行不垫款原则。

　　即银行在办理结算过程中，只负责办理结算当事人之间的款项划拨，不承担垫付任何款项的责任。

　　【例题·多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有( )。

　　A.恪守信用，履约付款原则

　　B.谁的钱进谁的帐原则

　　C.谁的钱由谁支配原则

　　D.银行不垫款原则

　　[答案]ABCD

　　【简答题】支付结算的原则有哪些?

　　[答案]支付结算的原则是：1、恪守信用，履约付款原则;2、谁的钱进谁的账、由谁支配原则;3、银行不垫款原则。

　　三、办理支付结算的基本要求

　　1.单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。

　　未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效;

　　未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。

　　2.单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。

　　除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。

　　3.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。

　　票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章;单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。(多选)

　　个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名或盖章。

　　4.填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。

　　票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效;更改的结算凭证，银行不予受理。(多选)

　　对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。(判断)

　　票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，否则银行不予受理。(判断)

　　【例题·单选题】根据《支付结算办法》的规定，签发票据时，可以更改的项目是( )。

　　A.出票日期

　　B.收款人名称

　　C.用途

　　D.票据金额

　　[答案]C

　　【例题·判断题】单位在结算凭证上的签章，为该单位的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。( )

　　[答案]对

　　【例题·判断题】票据和结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，否则银行不予受理。( )

　　[答案]对

　　【例题·判断题】对金额、出票日期、收款人名称进行更改的票据，为无效票据。( )

　　[答案]对

　　【例题·多选题】根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，属于无效票据的有( )。

　　A.更改签发日期的票据

　　B.更改收款单位名称的票据

　　C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据

　　D.使用的签章与预留银行签章不符的票据

　　[答案]ABC

　　注：《支付结算办法》

　　第九条 票据和结算凭证是办理支付结算的工具。单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效;未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。

　　第十二条 票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效;更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。

　　第十三条 票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效;二者不一致的结算凭证，银行不予受理。少数民族地区和外国驻华使

　　【例题·单选题】根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，不会导致票据无效的是( )。

　　A.原记载人更改金额，并在更改处签章证明

　　B.原记载人更改出票日期，并在更改处签章证明

　　C.原记载人更改票据用途，并在更改处签章证明

　　D.原记载人更改收款人名称，并在更改处签章证明

　　[答案]C

　　【例题·单选题】根据有关规定，票据金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者不一致的( )。

　　A.以票据上较小的金额为准

　　B.票据无效

　　C.以中文大写为准

　　D.以数码记载为准

　　[答案]B

　　四、填写票据和结算凭证的基本要求

　　(多选)1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。

　　如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整(正)等字样。不得用一、二(两)、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另(或0)填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，如贰、陆、亿、万、圆的，也应受理。

　　2.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”(或“正”)字;

　　到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”(或“正”)字。

　　大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”(或“正”)字。

　　例如：145.00 人民币壹佰肆拾伍元整。

　　145.10 人民币壹佰肆拾伍元壹角。

　　145.16 人民币壹佰肆拾伍元壹角陆分。

　　3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。

　　4.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下：

　　(1)阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如￥1409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。

　　(2)阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如￥6 007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。

　　(3)阿拉伯数字万位或元位是“0”或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零字。

　　例如，￥1 680.32

　　万 千 百 十 元 角 分

　　1　6　8　0. 3　2

　　写成：人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分

　　或者：人民币壹仟陆佰捌拾元　叁角贰分;

　　例如，￥107 000.53

　　十 万 千 百 十 元 角 分

　　1　0　7　0　0　0　5　3

　　写成：人民币壹拾万　柒仟元零伍角叁分

　　或者：人民币壹拾万零柒仟元　伍角叁分。

　　(4)阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。

　　例如：￥16 409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分;

　　又例如，￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。

　　5.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。

　　6.票据的出票日期必须使用中文大写。 (判断)

　　例如

　　10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。----见十加零

　　2月12日，应写成零贰月壹拾贰日;

　　在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”;

　　日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。

　　票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理;但由此造成损失的，由出票人自行承担。(判断)

　　【例题·判断题】票据出票日期使用小写的，银行可以受理，但由此造成的损失由出票人承担。( )

　　[答案]错

　　【例题·单选题】在填写票据的出票日期，下列各项中，将“10月20日”填写正确的是( )。

　　A.拾月贰拾日

　　B.零拾月零贰拾日

　　C.壹拾月贰拾日

　　D.零壹拾月零贰拾日

　　[答案]D

　　【例题·多选题】下列各项中，表述正确的有( )。

　　A.票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写

　　B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样

　　C.票据的出票日期可以使用小写填写

　　D.票据中的中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”或“正”字。

　　[答案]ABD

　　【例题·单选题】在填写票据的出票日期时，下列各项中，将"2月12日"填写正确的是( )。

　　A.贰月拾贰日

　　B.贰月壹拾贰日

　　C.零贰月拾贰日

　　D.零贰月壹拾贰日

　　[答案]D

　　【例题·单选题】某单位于2003年10月19开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的是( )。

　　A. 贰零零叁年拾月玖日

　　B. 贰零零叁年查拾月壹拾玖日

　　C. 贰零零叁年零壹拾月拾玖日

　　D. 贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日

　　[答案]D

　　【例题·多选题】根据《支付结算办法》的规定，下列有关票据金额中文大写的填写中，符合规定的有( )。

　　A.将“107 000.53元”填写为“人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分”

　　B.将“107 000.53元”填写为“人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分”

　　C.将“107 000.53元”填写为“人民币壹拾万柒仟元伍角叁分”

　　D.将“107 000.53元”填写为“人民币壹零万柒零零零仟元伍角叁分”

　　[答案]AB

　　【例题·多选题】根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，属于银行应予以退票情形的有( )。

　　A.出票人签发空头支票

　　B.签章与预留银行签章不符的支票

　　C.使用圆珠笔填写的支票

　　D.使用支付密码地区的，签发支付密码错误的支票

　　[答案]ABCD

第二节　银行结算账户

　　一、银行结算账户的概念和种类

　　(一)银行结算账户的概念

　　银行结算账户(又称人民币银行结算账户)是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。它是存款人办理存、贷款和资金收付活动的基础。

　　(二)银行结算账户的种类

　　1.银行结算账户按其存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。

　　2.单位银行结算账户按用途不同分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。

　　存款人凭个人身份证以自然人名义开立的银行结算账户为个人银行结算账户。个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。

　　【例题·多选题】单位银行结算账户按用途分为( )

　　A.基本存款账户

　　B.一般存款账户

　　C.专用存款账户

　　D.临时存款账户

　　[答案]ABCD

　　(三)银行结算账户管理应当遵守的基本原则

　　1.一个基本账户原则。

　　即存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户。

　　2.自主选择银行开立银行结算账户原则。

　　即存款人可以自主选择银行开立银行结算账户。除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。

　　3.守法原则。

　　4.存款保密原则。

　　即银行应依法为存款人的银行结算账户信息保密。对单位银行结算账户和个人银行结算账户的存款和有关资料，除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。

　　二、银行结算账户的开立、变更和撤销

　　(一)银行结算账户的开立

　　1.申请：存款人开立银行结算账户时，应填制开户申请书，并提交有关的证明文件。

　　2. 核准与备案：

　　(1)核准：基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户

　　(2)备案：开立一般存款账户、其他专用账户和个人银行结算账户

　　3.预留签章：

　　存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。

　　4.签发开户登记证(基本存款账户)。

　　存款人应在注册地、住所地开立银行结算账户。符合银行结算账户管理办法规定可以在异地(跨省、市、县)开立银行结算账户的除外。

　　存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。

　　(二)银行结算账户的变更 (多选)

　　变更：指存款人名称、单位法定代表人或主要负责人、住址及其他开户资料发生的变更。

　　存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。

　　单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。

　　(三)银行结算账户的撤销

　　1.被撤并、解散、宣告破产或关闭的;

　　2.注销、被吊销营业执照的;

　　3.因迁址需要变更开户银行的;

　　4.其他原因需要撤销银行结算账户的。

　　注意：存款人尚未清偿开户银行债务的，不得申请撤销银行账户。

　　【例题·多选题】下列各项中，存款人可以向其开户银行提出撤销银行结算账户申请的情形有( )。

　　A.存款人被撤并的

　　B.存款人被吊销营业执照的

　　C.存款人注销的

　　D.存款人因迁址需要变更开户银行的

　　[答案]ABCD

　　【例题·多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，发生下列事由之一的，存款人应当向开户银行提出撤销银行结算账户的申请( )。

　　A.被撤并、解散、宣告破产或关闭的

　　B.注销、被吊销营业执照的

　　C.单位法定代表人被撤消

　　D.因迁址需要变更开户银行的

　　[答案]ABD

　　三、基本存款账户

　　(一)基本存款账户的概念

　　基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。

　　(二)基本存款账户的使用范围

　　基本存款账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。

　　(三)基本存款账户的开户要求

　　1.开立基本存款账户的存款人资格

　　根据规定，下列存款人可以申请开立基本存款账户：企业法人、机关、事业单位、社会团体、军队、武警部队、居民社区委员会、民办非企业组织(如不以盈利为目的的民办学校、福利院、医院)等。

　　同时，有些单位虽然不是法人组织，但具有独立核算资格，有自主办理资金结算的需要，也允许其开立基本存款账户，主要包括非法人企业(如具有营业执照的企业集团下属的分公司)、外国驻华机构、单位设立的独立核算的附属机构(如单位附属独立核算的食堂、招待所、幼儿园)等。(个体工商户)

　　2.开立基本存款账户所需的证明文件

　　当地工商行政管理机关核发的《企业法人执照》或《营业执照》正本;

　　单位对附设机构同意开户的证明;

　　【例题·单选题】根据我国金融法律制度的规定，存款人的工资、奖金等现金的支取，应通过( )办理。

　　A.基本存款账户

　　B.一般存款账户

　　C.临时存款账户

　　D.专用存款账户

　　[答案]A

　　【例题·判断题】为了便于结算，一个单位可以同时在几家金融机构开立银行基本存款账户。( )

　　[答案]错

　　四、一般存款账户

　　(一)一般存款账户的概念

　　一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

　　(二)一般存款账户的使用范围

　　一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

第三章　税收征收管理法律制度

第一节　税收概述*

　　一、税收的概念税收是指国家为实现其职能，凭借政治权利，按照预先规定的标准，强制地、无偿地参与社会产品或国民收入分配的一种方式。

　　税收体现的是作为主体的国家与社会集团、社会成员之间的一种特定的收入分配关系，它是国家财政收入的主要形式和调节经济的重要杠杆。

　　二、税收的特征(多选)

　　(一)强制性

　　税收的强制性是指国家凭借政治权利，以法律形式确定征纳双方权利和义务关系。

　　(二)无偿性

　　税收的无偿性是指国家征税以后，税款归国家所有，既不需要再直接归还给纳税人，也不需要向纳税人支付任何报酬或代价。

　　(三)固定性

　　税收的固定性是指国家通过法律形式预先规定了征税对象和征税标准。征税对象和征税标准确定后，征纳双方都要共同遵守，不经国家批准不能随意改变。

　　税收的固定性有两层含义：

　　一是具有相对稳定性。----国家对纳税人也只能按预定的标准征税，不能任意降低或提高预定的征收标准。-----税法在一定时期内相对稳定，不能朝令夕改。

　　二是税收征收数量具有有限性。----税收只能按照事先规定的、国家与纳税人在经济上都能接受的标准有限度地征收。

　　三、税收的功能税收具有组织财政收入、调节经济、监督管理和维护国家政权等功能。

　　(一)组织财政收入：税收是国家组织财政收入的主要形式和工具。

　　(二)调节经济

　　税收是国家调控经济的重要杠杆之一。国家通过税种设置，以及在税目、税率、加成征收或减免等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济健康发展。

　　(三)监督管理

　　税收是对经济情况进行监督管理的重要手段。

　　(四)维护国家政权

　　没有税收，国家机器就不可能有效运转。同时，税收分配不是按照等价原则和所有权原则分配的，而是凭借政治权利，对物质利益进行调节，体现国家支持什么、限制什么，从而达到维护和巩固国家政权的目的。

　　四、税收的分类按照征税对象的不同，税收可以分为以下五大类：

　　1.流转税，即以流转额为征税对象的一类税收，主要包括增值税、营业税、消费税、关税等。这类税收的特点是以商品流转额或非商品流转额为计税依据，在生产经营及销售环节征收，收入不受成本费用变化的影响，对价格变化较为敏感。 (多选)

　　2.所得税，即以所得额为征税对象的一类税收，包括企业所得税和个人所得税。其特点是能够直接调节纳税者的收入，有利于缩小贫富差距。

　　3.财产税，即以法定财产为征税对象的一类税收，我国现行的财产税包括房产税和契税。

　　4.行为税，也称为特定行为税，是以特定行为为征税对象的一类税收，我国现行的行为税主要包括印花税、车船税、屠宰税、筵席税等。

　　5.资源税，即以自然资源为征税对象的一类税收，我国现行的资源税、城镇土地使用税属于资源税。

第二节　税务管理

　　税务管理是指税收征收管理机关为了贯彻、执行国家税收法律制度，加强税收工作，协调征税关系而开展的一项有目的的活动。

　　税务管理是税收征

　　收管理的重要内容，是税款征收的前提。

　　包括：税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报等。(加：发票管理) (多选)

　　【例题·多选题】我国税收征收管理机构包括( )。

　　A.国家税务局系统

　　B.地方税务局系统

　　C.海关系统

　　D.财政部门

　　[答案]AB

　　[解析]《税收征管法》第五条 国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。

　　一、税务登记

　　(一)税务登记的概念

　　税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，它是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。

　　税务登记是整个税收征收管理的起点。(单选)

　　(二)税务登记的范围(多选)

　　《税务登记管理办法》规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当依照《税务登记管理办法》的有关规定办理税务登记。

　　企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户和从事生产经营的事业单位，均应办理税务登记。

　　除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，其他主体均应办理纳税登记。(判断)

　　扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。

　　【例题】下岗职工张某开办了一家便利店，按照规定可以享受一定期限内的免税优惠，她认为免税就是不需要办理税务登记。请问张某的观点是否正确?并说明理由。

　　【分析】张某的观点不正确。根据《税收征管法》的规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记，这是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。张某虽然可以享受一定期限的免税优惠，但是按照规定也需要办理税务登记。

　　结论：免税期间也需办理税务登记。(判断)

　　【例题·判断题】凡是法律、法规规定的应税收入、应税财产的各类纳税人，均应当办理税务登记。( )

　　[答案]错

　　【例题·判断题】个体工商户在税法规定的享有免税优惠的期限内，可以不必办理税务登记。( )

　　[答案]错

　　(三)税务登记的种类

　　包括：开业登记;变更登记;停业、复业登记;注销登记;外出经营报验登记。(多选)

　　1.开业登记(设立税务登记)

　　设立税务登记是指纳税人依法成立并经工商行政管理机关登记后，为确认其纳税人的身份，纳入国家税务管理体系而到税务机关进行的登记。

　　(1)办理设立税务登记的地点

　　企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。

　　税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关指定管辖。

　　(2)申报办理税务登记的时限要求---30日内(单选)

　　《税收征管法》第十五条 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。

　　【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照的一定期间内申报办理税务登记。该期间是( )。

　　A.5日内

　　B.10日内

　　C.20日内

　　D.30内

　　[答案]D

　　【例题·单选题】税务机关对于纳税人的税务登记表.提供的证件和资料审核完毕的时间为( )。

　　A.自收到之日起30日内

　　B.自纳税人填报之日起15日内

　　C.自收到之日起15日内

　　D.自纳税人填报之日起30日内

　　[答案]A

　　【例题·单选题】企业领取营业执照后，向税务机关申报办理税务登记的时间为( )。

　　A.10天之内

　　B.半个月之内

　　C.30天之内

　　D.半年之内

　　[答案]C

　　(3)申报办理税务登记需提供的证件和资料

　　纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情况向税务机关如实提供以下证件和资料：

　　①工商营业执照或其他核准执业证件;

　　②有关合同、章程、协议书;

　　③组织机构统一代码证书;

　　④法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。

　　纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表------- 税务机关核发“税务登记证”----在银行开立账户。

　　【例题·单选题】税务登记的主要内容，主要通过纳税人填写( ) 来体现。

　　A.账务报表

　　B.完税凭证

　　C.纳税申报表

　　D.税务登记表

　　[答案]D

　　【例题·多选题】纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表。税务登记表的主要内容除了单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码，住所、经营地点，登记类型，注册资金(资本)、投资总额，生产经营期限，财务负责人及其联系电话之外，还应包括( )，以及国家税务总局确定的其他有关事项。

　　A.核算方式

　　B.生产经营方式

　　C.生产经营范围

　　D.组织机构统一代码证书

　　[答案]ABC

　　[解析]纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表。税务登记表的主要内容包括：

　　一是单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码;

　　二是住所、经营地点;

　　三是登记类型;

　　四是核算方式;

　　五是生产经营方式;

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第三节　税款征收

　　税款征收是国家税收征收机关依照税收法律、法规规定将纳税人的应纳税款征缴入库的一系列税收管理活动的总称。它是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿，在整个税收工作中占据着极其重要的地位。

　　一、税款征收的原则

　　(一)税务机关是征税的唯一行政主体

　　根据《征管法》第二十九条的规定：“除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。”

　　(二)税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款

　　税务机关代表国家向纳税人征收税款，不能任意征收，只能依法征收。

　　(三)税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款。

　　税务机关是执行税法的专职机构，既不得在税法生效之前先行向纳税人征收税款，也不得在税法尚未失效时，停止征收税款，更不得擅立章法，新开征一种税。

　　(四)税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则

　　(五)税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单

　　《征管法》第三十四条规定：“税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。”

　　(六)税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库

　　《征管法》第五十三条规定：“国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。”这也是税款征收的一个基本原则。

　　(七)税款优先的原则

　　《征管法》第四十五条的规定：

　　第四十五条 税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外;

　　纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。

　　纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

　　1.税收优先于无担保债权。

　　2.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。

　　3.税收优先于罚款、没收非法所得

　　纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

　　二、税款征收方式

　　税款征收方式是税务机关在组织税款入库过程中根据各税种不同的特点、征纳双方具体条件所采用的具体征收方法。(注意区分)

　　(1)查账征收

　　是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。

　　这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税人义务的纳税单位。

　　(2)查定征收

　　是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。

　　(3)查验征收

　　是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。

　　(4)定期定额征收

　　是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。

　　(5)代扣代缴

　　是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣除税款的方式。

　　(6)代收代缴

　　是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。

　　(7)委托代征

　　是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。

　　(8)其他方式，如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。

　　【例题·单选题】税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验，贴上完税证，并据以征税的一种征税方式称为( )。

　　A.查询征收

　　B.查定征收

　　C.查验征收

　　D.委托收款

　　[答案]C

　　【例题·单选题】一般情况下，上市公司适用的税款征收方式是( )。

　　A.查账征收

　　B.查验征收

　　C.查定征收

　　D.定期定额征收

　　[答案]A

　　【例题·判断题】查验征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的征收方式。( )

　　[答案]错【例题·单选题】在税款征收方式中，查账征收方式一般适用于( )

　　A.经营品种比较单一，经营地点，时间和商品来源不固定的纳税单位

　　B.账册不够健全，但能够控制原材料或进销存的纳税单位

　　C.财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位

　　D.无完整考核依据的小型纳税单位

　　[答案]C

　　【例题·单选题】负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行收取的方式是( )。

　　A.代扣代缴

　　B.代收代缴

　　C.委托代征

　　D.定期定额征收

　　[答案]B

　　【例题·多选题】下列各项中，属于我国税款征收方式的有( )

　　A.查账征收

　　B.查定征收

　　C.查验征收

　　D.定期定额征收

　　[答案]ABCD

　　三、核定应纳税额

　　(一)核定应纳税额的对象(多选)

　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，有下列情形之一的纳税人，税务机关有权核定其应纳税额：

　　1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

　　2.依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的;

　　3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

　　4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。

　　5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的;

　　6.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的;

　　7.未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。

　　(二)核定应纳税额的方式(多选)

　　1.参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定;

　　2.按照成本加合理费用和利润核定;

　　3.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者核算核定;

　　4.按照其他合理的方法核定。

　　采用其中一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。

　　【例题·多选题】根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，税务机关有权核定纳税人应纳税额情形的有( )。

　　A.纳税人按规定应当设置账簿，但未设置账簿的

　　B.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

　　C.纳税人未办理税务登记的

　　D.纳税人虽设置账簿，但账目混乱难以查账的

　　[答案]ABCD

　　【例题·多选题】税务机关有权核定应纳税额的情形有( )。

　　A.临时经营的纳税人

　　B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

　　C.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的;

　　D.纳税人曾有偷漏税行为的

　　[答案]ABC

　　(三)税额核定征收的计算公式。实行核定应税所得率征收办法的，应纳所得税额的计算公式为：

　　应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

　　应纳税所得额=收入总额×应税所得率

　　或：成本费用支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率

　　其中，应税所得率应按规定的标准执行。

第三节　会计职业道德教育

　　一、会计职业道德教育形式会计职业道德教育的主要形式包括接受教育和自我教育。

　　(1)接受教育。通过学校或培训单位对会计人员进行以职业责任、职业义务为核心内容的正面灌输，以规范其职业行为，维护国家和社会公众利益的教育。

　　(2)自我教育。会计人员自我学习、自身道德修养的行为活动。

　　【例题·单选题】会计职业道德的内在教育是( )。

　　A.接受教育

　　B.自我教育

　　C.外在教育

　　D.广播教育

　　[答案]B

　　二、会计职业道德教育内容(1)会计职业道德观念教育

　　通过学习会计职业道德知识，树立会计职业道德观念;

　　了解会计职业道德对社会经济秩序、会计信息质量的影响;

　　以及违反会计职业道德将受到的惩戒和处罚。

　　(2)会计职业道德规范教育

　　以爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务为主要内容的会计职业道德规范是会计职业道德教育的核心内容，并贯穿于会计职业道德教育的始终。

　　(3)会计职业道德警示教育

　　通过对违反会计职业道德行为和违法会计行为典型案例进行讨论和剖析，从中得到警示，提高法律意识、会计职业道德观念和辨别是非的能力。

　　(4)其他与会计职业道德相关的教育

　　【例题·单选题】下列不属于会计职业道德教育的主要内容是( )。

　　A.职业道德观念教育

　　B.职业道德规范教育

　　C.职业道德警示教育

　　D.职业道德学历教育

　　[答案]D

　　【例题·单选题】( )是指通过对违反会计职业道德行为和违法会计行为典型案例进行讨论和剖析，从中得到警示，提高法律意识，加强会计职业道德观念和辨别是非的能力。

　　A.会计职业道德观念教育

　　B.会计职业道德警示教育

　　C.会计职业道德规范教育

　　D.其他与会计职业道德相关的教育

　　[答案]B

　　三、会计职业道德教育途径

　　(1)通过会计学历教育进行会计职业道德教育。

　　在学习会计理论和技能的同时，学习会计职业道德规范内容，了解会计职业面临的道德风险，树立会计职业道德情感和观念，提高运用道德标准判断是非的能力。

　　(2)通过会计继续教育进行会计职业道德教育。

　　在不断更新、补充、拓展会计专业理论、业务能力的同时，通过会计职业道德信念教育、会计职业义务教育、会计职业荣誉教育，形成良好的会计职业道德品行。

　　(3)通过会计人员的自我教育与修养进行会计职业道德教育。

　　通过自我教育、自我锻炼、自我修养，将会计职业道德规范转化为会计人员的内在品质，规范和约束自身会计行为。

第四节　会计职业道德的检查与奖惩

　　一、财政部门对会计职业道德进行监督检查。

　　检查的途径主要有：①将会计法执法检查与会计职业道德检查相结合;

　　有违反会计法的行为，一定是违反会计职业道德的行为。

　　②将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合;

　　③将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合。

　　二、会计行业组织对会计职业道德进行自律管理与约束。

　　三、依据会计法等法律法规，建立激励机制，对会计人员遵守职业道德情况进行考核和奖惩。

　　《工作规范》第二十四条 财政部门、业务主管部门和各单位应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重要考核依据。

　　会计人员违反职业道德的，由所在单位进行处罚;情节严重的，由会计证发证机关吊销其会计证。

　　四、会计人员违反职业道德，情节严重的，由财政部门吊销其会计从业资格证书。

　　【例题·判断题】会计职业组织起着联系会员与ZF的桥梁作用，会计职业组织主要通过他律形式实现对会员的职业道德约束。( )

　　[答案]×

　　【例题·判断题】会计人员遵守会计职业道德情况是会计人员晋升、晋级、聘任会计专业职务、表彰奖励的主要考核依据。 ( )

　　[答案]√

　　【例题·判断题】对认真执行《会计法》，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员，应给予精神的或者物质的奖励。( )

　　[答案]√

　　【例题·多选题】会计职业道德奖惩机制包括的内容有( )。

　　A.对遵守职业道德规范的会计人员给予奖励、褒扬

　　B.对违背职业道德规范的会计人员给予惩处、贬抑

　　C.对违法的会计人员给予行政处罚

　　D.对违法的会计人员给予刑事处罚

　　[答案]ABC

第五节　会计职业道德建设组织与实施

　　一、财政部门组织和推动会计职业道德建设，依法行政，探索会计职业道德建设的有效途径和实现形式。

　　二、会计职业组织建立行业自律机制和会计职业道德惩戒制度。

　　三、企事业单位任用合格会计人员，开展会计人员职业道德教育，建立和完善内部控制制度，形成内部约束机制。防范舞弊和经营风险，支持并督促会计人员遵循会计职业道德，依法开展会计工作。

　　四、社会各界各尽其责，相互配合，齐抓共管

　　五、社会舆论监督，形成良好的社会氛围

　　【例题·多选题】在会计职业道德建设的组织与实施中，应当发挥作用的部门或单位有( )。

　　A.财政部门

　　B.会计职业团体

　　C.企事业单位

　　D.会计学术团体

　　[答案]ABCD

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第一章 会计电算化概述

【本章考情分析】

1.主要涉及客观题（单选、多选、判断）

2.本章为一般章节

第一节会计电算化

【本节要点】

会计电算化的概念

会计电算化的作用

会计电算化的管理体制

一、会计电算化的概念

1.会计电算化的概念提出

“会计电算化”一词是1981年中国会计学会在长春市召开的“财务、会计成本应用电子计算机专题讨论会”上正式提出来的。会计电算化的基本含义，是指以电子计算机为主，将现代电子技术、信息技术、网络技术具体应用到会计业务处理工作中的会计信息系统。通俗地说，会计电算化就是应用计算机设备和配套的软件替代手工完成会计工作的过程。

2. 会计电算化是一门交叉学科

会计电算化成为会计学的一个新兴分支，是一门融会计学、管理学、电子计算机技术、信息技术、网络通信技术为一体的交叉学科。

3.“会计电算化”的含义：

狭义的会计电算化是指以电子计算机（以下简称计算机）为主体的当代电子信息技术在会计工作中的应用。

广义的会计电算化是指以实现会计工作电算化有关的所有工作，包括会计电算化软件的开发和应用、会计电算化人才的培训、会计电算化的宏观规划、会计电算化的制度建设、会计电算化软件市场的培育与发展等。

二、会计电算化的作用

1.会计电算化提高了会计数据处理的时效性和准确性，提高了会计核算的水平和质量，减轻了会计人员的劳动强度。

（1）减轻了会计人员的劳动强度，提高了工作效率；

（2）缩短了会计数据处理的周期，提高了会计数据的时效性；

（3）提高了会计数据处理的正确性和规范性。

2.会计电算化提高了企业现代化经营管理水平，使财务会计管理由事后管理向事中控制、事先预测转变，为管理信息化打下基础。

3.会计电算化推动了会计技术、方法、理论创新和观念更新，促进了会计工作的进一步发展。

三、会计电算化的管理体制

1.我国会计电算化的管理体制

财政部管理全国的会计电算化工作，地方各级财政部门管理本地区的会计电算化工作，各单位在遵循国家统一的会计制度和财政部门会计电算化发展规划的前提下，结合本单位具体情况，具体组织实施本单位的会计电算化工作。

2. 财政部管理会计电算化的基本任务

制定会计电算化发展规划并组织实施；制定会计电算化法规制度，对会计核算软件及生成的会计资料符合国家统一的会计制度情况实施监督；促进各单位逐步实现会计电算化，提高会计工作水平；组织开展会计电算化人才培训.

第二节会计核算软件

【本节要点】

会计核算软件的概念

会计核算软件的分类

会计核算软件的功能模块

一、会计软件的基本概念（重点）

会计核算软件是指专门用于会计核算工作的计算机应用软件，包括采用各种计算机语言编制的用于会计核算工作的计算机程序。凡是具备相对独立完成会计数据输入、处理和输出功能模块的软件，如账务处理、固定资产核算、工资核算软件等。均可视为会计核算软件。

企业应用的企业资源计划（ERP）软件中用于处理会计核算数据部分的模块，也属于会计核算软件范畴。

二、会计核算软件的分类

按开发目的和适用范围划分：通用会计软件和专用会计软件

通用会计核算软件一般是指由专业软件公司研制，公开在市场上销售，能适应不同行业、不同单位会计核算与管理基本需要的会计核算软件。目前，我国的通用会计核算软件以商品化软件为主。

专用会计核算软件是指由使用单位根据自身会计核算与管理的需要自行开发或委托其它单位开发，专供本单位使用的会计核算软件。

三、会计核算软件的功能模块

会计核算软件的功能模块，是指会计核算软件中能够相对独立完成会计数据输入、处理和输出功能的各个部分。

会计核算软件一般分为账务处理、应收/应付款核算、工资核算、固定资产核算、存货核算、销售核算、成本核算、会计报表生成与汇总、财务分析等模块。其中，账务处理模块是核心模块，该模块以记账凭证为接口，与其他模块有机联系在一起。

会计核算软件的功能模块也经常被称为子系统或系统。

会计核算软件各子系统的功能

1.账务处理子系统

账务处理子系统是会计核算软件的核心模块，该模块以记账凭证为接口与其他功能模块有机地连接在一起，构成完整的会计核算系统，以完成全部记账、算账、对账、转账、结账工作。

2.工资核算子系统

工资核算子系统完成工资的计算、工资费用的汇总和分配等工作，生成工资结算单、工资条、工资结算汇总表、工资费用分配汇总表、职工福利费计提分配表等，并自动编制机制转账凭证传递给账务处理子系统。部分工资子系统还具备考勤管理和个人所得税计算功能。

3.固定资产核算子系统

固定资产核算子系统实现固定资产卡片管理、固定资产增减变动核算、折旧的计提与分配等，生成固定资产卡片、固定资产统计信息表、固定资产登记簿、固定资产增减变动表、固定资产折旧计提表，并自动编制机制转账凭证供账务处理子系统使用。

4.存货核算子系统

存货主要包括原材料和产成品两类，也包括外购商品。存货核算子系统的功能可概括为四个方面：

（1）及时、准确地反映采购业务的发生、货款的支付及存货的入库情况。

（2）正确反映存货的收发结存数，提供存货的库存动态状况，及时反馈各种积压和短缺存货信息，生成存货明细账、存货库存信息表等。

（3）根据各部门各产品领用材料（存货）情况，自动进行材料费用的分配，生成材料费用分配表。对于供销售的存货要计算销售成本。

（4）自动编制机制转账凭证传递给账务处理子系统和成本核算子系统。

5.成本核算子系统

成本核算子系统实现了各种费用的归集和分配，能及时、准确地计算出产品的总成本和单位成本，并自动编制机制转账凭证供账务处理子系统使用。

6.销售核算子系统

销售核算子系统一般要和存货中的产成品核算相联系，实现对销售收入、销售费用、销售税金、销售利润的核算，生成销售明细账、发出商品明细账、应收账款明细账、销售费用明细账、销售成本明细账、销售收入、税金、利润汇总表、销售利润明细表等，并可自动编制机制凭证供账务处理子系统使用。

7.应收、应付款项子系统

应收账款子系统完成各应收账款的登记、冲销工作，可以动态地反映各客户信息和应收账款信息，并进行账龄分析和坏账估计。对于工业企业，应收账款子系统也可与销售核算子系统合并为一个子系统。

应付账款子系统完成各应付账款的登记、冲销及应付账款的分析预测工作，及时反映各流动负债的数额及偿还流动负债所需的资金。

8.报表子系统

报表子系统实现各种会计报表的定义和编制，并可进行报表分析和报表汇总。该系统生成的会计报表包括对外会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表）和对内管理用会计报表。

9.财务分析子系统

财务分析子系统是财务管理的重要组成部分，是利用已有的财务数据，运用各种专门的分析方法，对账务数据作进一步的加工、整理、分析和研究，从中提取有用信息，对企业的财务状况、经营成果及未来前景进行评测，为决策提供依据。

四、会计核算软件各子系统之间的联系

一个完整的企业会计软件可分解成若干个子系统，子系统相互作用、相互信赖的关系主要表现为控制联系和数据传递联系两种。

控制联系：

控制联系就是一个子系统的状态输出对另一个子系统的状态、行为产生影响。

数据传递联系：

数据传递联系是指一个子系统的数据输出作为另一个子系统的数据输入，供其加工处理，实现数据共享。会计软件子系统间的关系主要表现为数据传递关系。